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取消核定征收!嚴查開始,第二波補稅潮來了,昆明營執照辦理公司告訴你

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取消核定征收!嚴查開始,第二波補稅潮來了,昆明營執照辦理公司告訴你

2021-09-24

近日,為貫徹落實中宣部《關于開展文娛領域綜合治理工作的通知》有關要求,依法依規深化文娛領域稅收秩序規范工作,促進行業長期健康發展,國家稅務總局辦公廳發出通知,要求進一步加強文娛領域從業人員稅收管理。

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《通知》提出,進一步加強文娛領域從業人員日常稅收管理,對明星藝人、網絡主播成立的個人工作室和企業,要輔導其依法依規建賬建制,并采用查賬征收方式申報納稅。要定期開展稅收風險分析,近期要結合2020年度個人所得稅匯算清繳辦理情況,對存在涉稅風險的明星藝人、網絡主播進行一對一風險提示和督促整改,對2021年底前能夠主動報告并及時糾正涉稅問題的,可以依法從輕、減輕或者免予處罰;對稅務機關調查核實和督促整改工作拒不配合的,要依法責令限改,并提請行業主管部門和行業協會協助督促糾正;情節嚴重的,要嚴肅依法查處。要定期開展對明星藝人、網絡主播的“雙隨機、一公開”稅收檢查,以事實為依據、以法律為準繩,依法依規加大對文娛領域偷逃稅典型案件查處震懾和曝光力度。要加強對基層稅務機關日常征管情況的監督檢查,對利用職權徇私舞弊的稅務人員,依法依規嚴肅處理。

《通知》要求,要著力加強明星藝人、網絡主播經紀公司和經紀人及相關制作方的稅收管理,督促其依法履行個人所得稅代扣代繳義務,提供相關信息并配合稅務機關依法對明星藝人、網絡主播實施稅收管理工作。

《通知》要求,要切實規范文娛領域涉稅優惠管理,對各類違規設置或者以變通方式實施的稅收優惠,各級稅務機關不得執行。依法開展對明星藝人、網絡主播是否應享受稅收優惠情況的核查,既要嚴格禁止擴大稅收優惠政策執行范圍,也要確保相關企業和個人依法依規應享盡享稅收優惠。

《通知》同時指出,進一步加強和改進對明星藝人、網絡主播等文娛領域從業人員及其經紀公司、經紀人的稅法教育和宣傳引導,對相關人員和企業提出的納稅繳費服務需求及合法合理的涉稅費訴求,要及時研究解決。對依法誠信納稅的文娛領域從業人員及企業,要加大正面典型宣傳力度,發揮其引導示范作用,進一步提升文娛領域從業人員及企業的稅法遵從度,切實促進文娛領域在規范中發展,在發展中規范。

下面昆明晨程財稅為你普吉一些稅收知識:

從核定征收到查賬征收

年底前會有一波明星補稅潮

一、什么是核定征收?

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核定征收主要是指,因納稅人會計賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者計稅依據明顯偏低等其他原因,導致難以確定納稅人應納稅額時,由稅務機關采用合理的方法依法核定應納稅額的一種征收方式。


核定征收在個人所得稅上應用較廣泛。個稅的核定征收方式有三種,分別是定期定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的方式。

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應稅所得率 

行          業

應稅所得率(%)

農、林、牧、漁業

3-10

制造業

5-15

批發和零售貿易業

4-15

交通運輸業

7-15

建筑業

8-20

飲食業

8-25

娛樂業

15-30

其他行業

10-30

二、為什么會有第二波明星補稅潮


目前工資薪金、勞動報酬等個稅Z 高邊際稅率為45%,收入動輒百萬、千萬甚至過億元的明星、網紅,很容易適用Z 高45%稅率。

為了規避過高的個稅,明星等通過設立工作室,多數以個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶等形式,適用Z 高35%個稅稅率,這相比45%稅率有明顯降低。目前在征管上,有些地方對明星工作室多采用核定征收,按照毛收入給予一個很低的稅率,實際稅負很低。

比如一位明星工作室一年收入1億元,如果采取核定征收的話,按照應稅利潤10%算,實際應納稅額為1000萬元,按照5%至35%個稅超額稅率計算,實際繳稅大概在340多萬元,因此實際個稅稅負只有3.4%左右。明星這么高的收入繳納這點個稅顯然有失公平。

小天認為,查賬征收,其實就是根據明星工作室實際收入和費用等情況來據實征稅。相比于核定征收,查賬征收后企業稅負肯定會明顯提高,也更加公平。

不少明星愿意成立工作室,正是可以將個人或家庭等消費都算到企業中,甚至虛開發票,從而降低稅負。而如果明星交工薪、勞務報酬個稅,除了固有的扣除,無法有前述操作空間。因此對查賬征收的明星工作室也要嚴格監管,警惕虛開發票等風險。

值得注意的是,《通知》特別提到,要切實規范文娛領域涉稅優惠管理,另外開展對明星藝人、網絡主播是否應享受稅收優惠情況的核查。

此前不少明星把空殼公司設在如霍爾果斯等避稅地,從而變相享受稅收優惠、財政返還等。未來這方面監管會持續加強,遵從實質經營原則,審查更加嚴格,避免明星設立的空殼公司享受不該獲得的優惠政策。

有專家表示,“今年底前肯定會有一波明星補稅潮。這次查稅是針對明星、網紅主播2020年個稅辦理情況,由于去年個稅匯算在5月底已經結束,明星等補稅還需要繳納滯納金?!?/p>

“小地方”成為“大明星”避稅聚集地

文娛稅收優惠監管收緊


前段時間,娛樂圈不斷爆雷,多位明星被封殺,數十位藝人注銷影視公司或者個人工作室。


小天Z近發現,這些明星藝人在注銷影視公司或個人工作室的同時,會換個地方和名稱重新注冊設立新的類似市場主體。個別地方政府的稅收優惠政策也給這些明星工作室避稅帶來便利,以致大量漏稅現象產生。

影視行業“注銷潮”近3年來發生過兩次:一次是2018年6月至10月,在霍爾果斯、無錫等地出現了影視公司扎堆注銷的情況;一次是今年4月以來,出現明星關聯市場主體注銷潮?!芭c其說是注銷,不如說是搬遷?!币晃徊辉妇呙臉I內人士說,2018年后一大批影視公司、明星工作室從霍爾果斯、無錫、橫店等地撤離,轉移到其他地方。

而據天眼查統計,2021年4月以來,一些明星在扎堆注銷工作室的同時,會改換名稱和地址成立新的工作室。比如,今年8月6日,與一位演員相關的公司注銷,8月10日,與其相關的另一公司注冊。

一些經濟落后地區為了完成稅收任務,在給地方文化產業稅收政策開口子,吸引一些明星到地方來注冊工作室,實際上僅增加了開票收入稅收數據,不帶動地方就業,也不會拉動消費,只是做大了GDP。長此以往,不利于地方經濟高質量發展,也存在“放空”地方財力、“放大”涉稅風險的可能。 


此次《通知》有關“既要嚴格適用又要保障享受”的提法正是在這個背景下提出的,既不能對濫用稅收優惠情形“無動于衷”,又不能對依法依規享受優惠政策“矯枉過正”。

《通知》還要求,要著力加強明星藝人、網絡主播經紀公司和經紀人及相關制作方的稅收管理,督促其依法履行個人所得稅代扣代繳義務,提供相關信息并配合稅務機關依法對明星藝人、網絡主播實施稅收管理工作。

此前一些明星偷逃稅案例中,經紀公司和制片方都深度參與其中。施正文表示,上述要求正是有針對性加強明星、網紅相關方的監管,只有加強這塊監管,才能真正掌握明星收入等信息,將監管落到實處。

有專家表示,文娛領域的行業特點是雖然以演藝人員為中心,但相關經營管理卻是經紀公司、經紀人以及相關制作方來進行的,在稅法上,個稅收入的申報納稅通常是由扣繳義務人進行的,而扣繳義務人往往由經紀方、制作方來擔任。所以此次《通知》強化相關方監管,這也是加強文娛領域稅收征管的重要一環。

明星紛紛注銷工作室

注銷公司可以萬事大吉?

今年4月,在相關部門表示要嚴查鄭爽稅務問題之際,多個明星工作室被注銷就曾引發關注。據不完全統計,今年涉及關聯企業注銷的明星包括魏大勛、鄧超、唐嫣、沈騰等。

明星扎堆注銷相關企業并非娛樂圈首次。早在2018年,因范冰冰事件引發的影視圈“稅收地震”,曾讓當時被稱為“避稅天堂”的霍爾果斯在兩個月內就有超100家公司注銷。當時,包括徐靜蕾、馮小剛等在內的明星、導演都忙著清理旗下在霍爾果斯的公司。


那么注銷公司真的就萬事大吉了么?

一、注銷時一定查三年賬嗎?

政策上并沒有注銷必須查賬的規定,要看企業的具體情況。為什么會有這種說法呢?因為稅款有追征期。根據《稅收征收管理法》第五十二條規定:

因稅務機關的責任,致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的,稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款,但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到五年。

第八十六條規定:違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為,在五年內未被發現的,不再給予行政處罰。

但是,現在很多企業在注銷時選擇了簡易注銷,被查賬的情況更有所減少。

二、注銷公司前,一定要提前處理好這5大稅務問題!

1、印花稅是注銷必查項目

印花稅作為一個小稅種,平時在大家眼里無甚存在感!企業注銷時,它就會讓你嘗嘗忽視它的后果。

企業成立以來的重大合同,均會進行印花稅審核,實收資本、資本公積、營業賬簿、租賃、購銷合同都是檢查重點!

注銷前,仔細檢查一遍,該補的趕緊補!

2、個人所得稅也是個坑


某公司注銷的時候,由于公司成立較早,公司注冊資本的100萬注冊之后就以老板借款的名義出去了。

財稅[2003]158號規定:

個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業生產經營的,其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅?!?/span>


因此,這家企業需要補繳個稅:100*20%=20萬元。

注銷前一定要好好檢查一下其他應收款?。?!

3、賬面存貨要交稅!


一般納稅人企業,商貿批發行業,2019年年底,不想經營了,準備注銷。但是賬面還有10萬元的存貨,市場價(不含稅)為12萬元。稅務上怎么處理呢?

一般納稅人終止生產經營,辦理注銷稅務登記,要先辦理一般納稅人注銷,如果尚有未曾出售的存貨,則會分配給股東或投資者,作為出資的收回或利潤的分配。

增值稅暫行條例實施細則》規定:

“將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者”屬于視同銷售行為。


要按照12萬確認銷項,注銷時,需繳納增值稅12*13%=1.56萬元。

4、賬面庫存大于實物庫存怎么處理?


通常,10家注銷企業中有9家企業都存在這種問題!貨物去哪兒了呢?肯定是有商品銷售后漏報收入了!

比如說,A公司注銷的時候,賬面上有10萬元的存貨,市場價(不含稅)為12萬元,但實際上,倉庫里面什么都沒有了!稅務實地核查發現這種情況,輕則按視同銷售來處理,重則補繳滯納金等!若按視同銷售處理,則A公司需按照規定繳納:12萬*13%=1.56萬元。

5、庫存確實壞了咋辦?


做食品銷售的某公司,在注銷的時候,公司倉庫的117萬元(含稅)食品因管理不善,過期了,發票已經認證抵扣。

雖然賬面上這117萬元確實一分錢都不值了,但根據增值稅管理辦法,因管理不善造成損失,之前做了進項抵扣的必須進項轉出。

進項轉出金額=117/1.13*13%=13.46萬元

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